Kvalitetskontroll av revisorer som utför lagstadgad revision i börsnoterade företag
Revisorsnämnden (RN) bedriver kvalitetskontroll av revisorer och registrerade revisionsbolag som har revisionsuppdrag i företag vars överlåtbara värdepapper är upptagna till handel på en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanför EES (börsnoterade företag) eller i andra företag av allmänt intresse.
Detta är ett led i genomförande av sådan periodiskt återkommande (löpande) kvalitetskontroll som RN från och med den 1 juli 2009 ska genomföra avseende revisorer och registrerade revisionsbolag som har i uppdrag att utföra lagstadgad revision i börsnoterade företag.
Systeminriktad och uppdragsinriktad kvalitetskontroll
RN:s löpande kvalitetskontroll sker dels på företagsnivå, dels på uppdragsnivå. Kvalitetskontrollen på företagsnivå, s.k. systeminriktad kvalitetskontroll, innebär att RN granskar utformningen och funktionen av revisionsföretagets system och processer för att säkerställa att uppdrag i revisionsverksamheten utförs enligt god revisionssed och god revisorssed. Kvalitetskontrollen på uppdragsnivå, s.k. uppdragsinriktad kvalitetskontroll, är inriktad mot hur lagstadgad revision utförs i det enskilda uppdraget. Genom den uppdragsinriktade kontrollen får RN underlag att bedöma såväl effektiviteten i byråns system för kvalitetssystem som kvaliteten i enskilda revisorers arbete.
Kvalitetskontrollerna sker liksom revisionen utifrån ett risk- och väsentlighetsperspektiv för att ge RN en rimlig grund för sina slutsatser. Det är revisionsföretagets uppgift att etablera och underhålla ett system för kvalitetskontroll som ger företaget rimlig säkerhet att
- Revisionsföretaget och dess medarbetare följer god revisionssed och god revisorssed samt tillämpliga lagar och föreskrifter; och att
- Revisionsberättelser och andra rapporter och uttalanden som avlämnas i revisionsverksamheten i allt väsentligt är riktiga
RN:s systeminriktade kontroll görs för att avgöra om revisionsföretagets system för kvalitetskontroll motsvarar de krav som framgår av de internationella revisionsstandarderna. Systeminriktad kvalitetskontroll innebär inte att kontrollanten går igenom ett system i alla dess detaljer.
RN:s uppdragsinriktade kvalitetskontroller sker för att med rimlig säkerhet försäkra RN om att revisorer som utför revisionsuppdrag i börsnoterade företag genomför sin revision i enlighet med god revisorssed och god revisionssed och genom detta skaffar sig en rimlig grund för de uttalanden som revisorn ska göra i uppdraget. RN bedömer om revisorn utför uppdraget med opartiskhet och självständighet och om kvaliteten i granskningens planering, genomförande och rapportering uppfyller de särskilt höga krav som ställs på en revisor i ett börsnoterat företag. Den innebär dock inte att kontrollanten går igenom en avslutad revision i alla dess delar eller att en fullständig analys görs av alla förhållanden, oavsett om dessa är skriftligen dokumenterade eller inte. Syftet är inte heller att bedöma om granskade årsredovisningar och annan granskad extern rapportering har varit i alla avseenden riktigt utformade.
I de fall RN finner att specifika förbättringar kan göras i ett system eller i en enskild revisors arbetssätt diskuterar RN detta med revisionsföretaget eller revisorn och framför förslag till åtgärder. Om det upptäcks allvarliga brister i hur en enskild revisors uppdrag har genomförts öppnar RN ett disciplinärende.
Beskrivning av kontrollmetoden
RN:s kontrollmetodik är dels generell, dels anpassad till den metodik som tillämpas inom det specifika revisionsföretaget. RN:s utgångspunkter och hjälpmedel är till stor del desamma som gäller för den externa kvalitetskontroll som på RN:s uppdrag sker genom branschorganisationen FAR:s metodik för kvalitetskontroll. Till detta har RN fogat vissa tillkommande kontrollmoment och hjälpmedel som är särskilt inriktade mot revision av börsnoterade företag. Bedömningen av en revisionsbyrås system för kvalitetskontroll och en revisors arbete sker utifrån de krav som ställs på en revisor i ett börsnoterat företag. RN får genom den systeminriktade kvalitetskontrollen behövliga kunskaper om revisionsföretagets revisionsmetodik och hjälpmedel och om hur den interna kvalitetskontrollen fungerar. Bedömningen av en enskild revisors arbete sker sedan mot bakgrund även av de krav som ställs i revisionsföretagets interna riktlinjer och rutiner.
Under arbetets gång och efter dess avslutande informerar RN löpande revisions¬ansvariga och andra ansvariga inom revisionsbolaget och ansvariga inom teamen om gjorda iakttagelser samt ställer och får svar på uppkomna frågor. Slutgenomgångar hålls med uppdragsansvariga revisorer och med ledningen för revisionsbolaget innan en kvalitetskontroll är avslutad.
RN:s rapportering efter utförd löpande kvalitetskontroll finns tillgänglig via följande länk:
